进项税额转出分录怎么做

进项税额转出的会计分录主要涉及以下几种情况：

购进货物或接受劳务发生非正常损失

借：待处理财产损溢（原材料原值）

贷：原材料

借：待处理财产损溢（按适用税率计算的进项税额）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目（如在建工程）

借：在建工程

贷：进项税额转出

纳税人在纳税申报时，发现有错误的抵扣，需要将错误的进项税额转出

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

贷：进项税额

购进的固定资产、无形资产发生非正常损失

借：待处理财产损溢

贷：进项税额转出

购进的货物、劳务因自然灾害等原因造成损失

借：待处理财产损溢

贷：进项税额转出

货物用于集体福利和个人消费

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：原材料

借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

贷：原材料

非正常损失货物进行账务处理

借：待处理财产损溢-待处理损失

贷：库存商品

借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

贷：库存商品

在产品、产成品非正常损失进行账务处理

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷：在产品

借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

贷：在产品

纳税人一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理

借：管理费用

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

固定资产、无形资产进项税额转出的账务处理

借：固定资产

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

预付款的会计分录

企业向供应单位预付款项时：

借：预付账款（应付账款）

贷：银行存款

企业收到所购物资时：

借：原材料、库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款（应付账款）

补付货款时：

借：预付账款（应付账款）

贷：银行存款

这些分录涵盖了进项税额转出可能遇到的各种情况，企业在实际操作中可以根据具体情况进行选择和调整。